Что значит дебетовый оборот. Что показывает оборотно-сальдовая ведомость? Виды дебетовых счетов

ПРАВИЛА ЗАПИСИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Для наглядности рассмотрим активный счет, который обязательно сопутствует деятельности любого юридического лица: #51 «Расчетный счет». На этом счете отражается количество безналичных денежных средств того или иного предприятия (в российских рублях), которые находятся на расчетном счете в банке, я любые денежные средства являются одним из видов имущества, поэтому данный счет активный.

ОПЕРАЦИИ ПРИХОДНЫЕ И РАСХОДНЫЕ

Приведенная выше двусторонняя таблица будет соответствовать счету #51 «Расчетный счет». У предприятия операции по расчетному счету в банке бывают двух типов; расходные (снятие, перечисление, использование денежных средств) и приходные (их поступление). В соответствии с правилами по дебету активного счета отражаются приходные операции, а по кредиту – расходные операции.

СТАНДАРТНЫЙ ПЕРИОД В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК

(тыс. руб.) 51 (А)

Данная запись означает, что 50 миллионов рублей именно поступили на расчетный счет, увеличив сумму средств на нем, а не что-либо иное. Поэтому можно сделать вывод о том, что когда активные счета дебетируются, то происходит их увеличение (следует понимать, что это не является определением активного счета, это – его свойство).

ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ

Аналогично, по дебету активного счета отражаются все приходные операции. Дебетовый оборот – общая сумма всех приходных операций, которые отражены по дебету активного счета. Если предположить, что в течение того же самого времени с расчетного счета ушло на оплату расходов 17 миллионов рублей, то данная расходная операция запишется по кредиту активного счета (А) №51:

(тыс. руб.) 51 (А)

Такая запись означает, что 17 миллионов рублей израсходованы (списаны), уменьшив расчетный счет. Поэтому можно сделать вывод, что когда активные счета кредитуются, то они уменьшаются. (это также является свойством активных счетов).

КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ

Все остальные расходные операции точно также отражаются по кредиту активного счета. Кредитовый оборот – сумма всех расходных операций, которые отражены по кредиту активного счета.

ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК

Для подсчета исходящего остатка, то есть подсчета количества средств, оставшихся на расчетном счете, нужно вычесть из объема дебетового оборота (объем общей суммы средств, которые поступили), объем кредитового оборота (объем общей суммы средств, которые были израсходованы). Если на расчетном счете имеется какой-нибудь входящий остаток, то нужно его прибавить. В рассмотренном примере этот остаток равен нулю, поэтому исходящий остаток равен 33 миллионам рублей. Его следует записывать в левую часть таблицы (то есть по дебету), потому что в нашем случае дебетовый оборот больше кредитового:

(тыс. руб.) 51 (А)

Следует отметить, что для активных счетов всегда возможны только дебетовые остатки, потому что нельзя использовать больше средств, чем есть на счете. К этому еще прибавляются средства, поступившие в течение периода. Если были использованы все средства, имеющиеся на счете, включая поступившие, то остаток будет равен нулю и не имеет смысла говорить дебетовый он или кредитовый. При частичном использовании средств со счета, то есть в случае, когда что-то остается на счете, остаток будет записывать в учете, как дебетовый и будет отражать сумму средств на активном счете.
Данный остаток в размере 33 миллионов рублей не пропадет с началом нового периода, а будет являться входящим остатком следующего периода, в котором запись расходных и приходных операций продолжает осуществляться подобным образом.
Часто встречается использование термина «сальдо счета» вместо термина «остаток счета», а терминов «входящее сальдо» («сальдо на начало периода») и «исходящее сальдо» («сальдо на конец периода») вместо терминов «входящий остаток» и «исходящий остаток».

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Для наглядности рассмотрим пассивный счет #86 «Резервный капитал», отражающий сумму созданного в процессе деятельности предприятия резервного капитала, организованного в соответствии с требованиями учредительных документов предприятия или законодательства. Формирование резервного капитала происходит, как правило, за счет прибыли, являясь одним из источников формирования имущества предприятия, поэтому его усеет производится на пассивном счете.

Операции по пассивным счетам, как и по активным, делятся на две группы расходные и приходные (пополняющие). По сравнению с уже описанным процессом записи операций на активные счета, с пассивными дело обстоит с точностью наоборот: расходные операции отражаются по дебету пассивных счетов, а приходные – по кредиту. Предположим, что на начало расчетного периода предприятие еще не создало резервный капитал (то есть предприятие имеет нулевое входящее сальдо). За установленный период размер резервного капитала стал равен 20 миллионам рублей.
Эта операция получит отражение на пассивном счете (П) №86 следующим образом:

(тыс. руб.) 86 (П)

Такая запись обозначает, что резервный капитал пополнился на 20 миллионов рублей, то есть можно сделать вывод о том, что когда кредитуются пассивные счета, это означает их увеличение.

КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ

Все приходные операции аналогично отражаются по кредиту пассивного счета. Кредитовый оборот является общей суммой приходных операций, которые отражаются по кредиту пассивного счета. Предположим, что в течение того же расчетного периода предприятие использовало средства резервного капитала на покрытие каких-либо убытков от коммерческих операций суммой 7 миллионов рублей. Данная операция запишется в левом столбце таблицы, то есть по дебету пассивного счета:

(тыс. руб.) 86 (П)

Такая запись обозначает, что было списано (израсходовано) 7 миллионов рублей с резервного капитала, уменьшив его, то есть можно сделать вывод, что когда дебетуются пассивные счета, то это означает их уменьшение.

ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ

Прочие расходные операции таким же образом отражаются по дебету пассивного счета. Дебетовый оборот является общей суммой расходных операций, которые отражены по дебету пассивного счета. Для подсчета исходящего остатка рассматриваемого счета, следует вычесть из кредитового оборота (общая сумма поступивших средств) дебетовый оборот (общая сумма израсходованных средств). При наличии на данном счете какого-либо входящего остатка, необходимо его прибавить. Так как в нашем случае входящий остаток нулевой, то исходящий остаток в итоге равен 13 миллионам рублей. Его запись осуществляется по кредиту, то есть в правом столбце таблицы, так как дебетовый оборот меньше кредитового:

(тыс. руб.) 86 (П)

Отметим, что пассивные счета имеют только кредитовый остаток, так предприятие не может использовать больше средств счета, чем на нем есть, учитывая те средства, которые поступили в течение расчетного периода. Если в течение периода были использованы все средства, и в конце на пассивном счете остаток равен нулю, то не имеет смысл говорить дебетовый он или кредитовый. Если же остаток отличен от нуля (то есть не все средства резервного капитала или любого другого пассивного счета были использованы), то он фигурирует в учете, как кредитовый остаток пассивного счета, отражая тем самым точную сумму средств на пассивном счете.
Исходящий остаток, равный 13 миллионам рублей, не пропадает с началом следующего расчетного периода, становясь входящим остатком следующего периода. Затем запись расходных и приходных операций осуществляется подобным образом, являясь зеркальным отражением порядка записи операций для активного счета.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Особенностью активно-пассивных счетов является наличие на них как кредитовых, так и дебетовых остатков, причем не исключается и их одновременное присутствие. Рассмотрим операции с активно-пассивными счетами на примере счета #76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который наиболее часто встречается в учете операций с ценными бумагами. Данный счет предназначается для операций, для которых действующие инструкции не предусматривают отдельных счетов. Большинство операций на рынке ценных бумаг в той или иной степени получают свое отражение в бухгалтерском учете с использованием активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», так как для профессиональных участников данного рынка не предусматривается специальный порядок бухучета или форма баланса.
Рассмотрим ситуацию, когда предприятие на рынке ценных бумаг выступает инвестором, а куплю-продажу ценных бумаг оно осуществляет при помощи брокерской конторы. Для того, чтобы приобрести ценные бумаги, предприятие перечисляет брокеру денежные средства и дает поручения, которые предусматривают условия для брокера, по которым он покупает ценные бумаги.
Предположим, что для покупки пакета акций РАО «ЕЭС России» предприятие осуществило передачу 100 миллионов рублей брокеру. После этого проходит некоторое время, необходимое для выполнения заданной операции брокером, поэтому акции РАО «ЕЭС» у предприятия окажутся позже (сроки оговариваются в поручение), чем были перечислены деньги. Таким образом, некоторое время у предприятия нет ни 100 миллионов, ни акций.
До тех пока брокер не вернет 100 миллионов рублей предприятию или не купит акции РАО «ЕЭС России» на эту сумму, он будет должен их. Это отразиться в дебиторской задолженности брокера на данную сумму предприятию, которая в свою очередь получит отражение в бухгалтерском учете по дебету активно-пассивного счета №76(А-П):

(тыс. руб.) 76 (А-П)

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Дебиторская задолженность контрагента перед предприятием всегда находит свое отражение по дебету активно-пассивного счета. По прошествии некоторого времени брокер приобрел акции РАО «ЕЭС России» для предприятия, выполнив установленные предприятием условия, но покупка была выполнена не на всю сумму, а только на часть, например, на 70 миллионов рублей. Данный пакет акций (или соответствующую выписку из реестра) на сумму 70 миллионов рублей брокер передал предприятию. Теперь дебиторская задолженность брокера перед предприятием сократилась со 100 миллионов до 30 миллионов рублей.
Получим, что 70 миллионов рублей (стоимость купленных акций) составляют кредитовую задолженность. В бухгалтерском учете это отражается следующем образом:

(тыс. руб.) 76 (А-П)

После этого дебетовый остаток данного счета составляет 30000 миллионов рублей, что свидетельствует о наличии задолженности брокера перед предприятием на сумму 30 миллионов рублей. Далее предположим, что брокер докупил на оставшиеся 30 миллионов акции РАО «ЕЭС России», но при этом немного перерасходовал средства, потратив в действительности на акции 30,5 миллионов, то есть использовал 500 тысяч личных средств. Таким образом, он как будто бы прокредитовал предприятие. После получения второго пакета акций эта операция будет иметь в бухгалтерском учете отражение аналогичное первой:

(тыс. руб.) 76 (А-П)

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ПЕРЕД КОНТРАГЕНТАМИ

Таким образом, после осуществления такой бухгалтерской записи остаток #76 счета станет кредитовым (переместившись из левой части таблицы в правую). Данный остаток будет означать кредиторскую задолженность перед брокером предприятия в размере 500 тысяч рублей. Следовательно, кредиторская задолженность перед контрагентами предприятия всегда имеет отражение по кредиту активно-пассивных счетов.
В дальнейшем подобные операции между брокером и предприятием могут продолжать осуществляться, и всегда остаток активно-пассивного счета будет показывать состояние отношений между брокером и предприятием: кто кому и сколько должен

Кредит и дебет (ударения ставятся всегда на первый слог) – понятия, которые используются в бухгалтерском учете для наблюдения за хозяйственными процессами фирмы. Бухгалтерских счетов очень много, более ста, они созданы для того, что бы более детально отразить каждую операцию жизнедеятельности фирмы. Каждый счет имеет свой номер и название.

Под дебетом понимаются все активы предприятия, то есть чем оно располагает на текущую дату. Это могут быть денежные средства на банковских счетах, наличные в кассе, сумма общей стоимости материалов на складах, сумма стоимости основных средств, . Чем выше активы организации, тем успешнее и она считается.

Пассивы или кредитовые обороты – это долги и источники формирования активов. К долгам относится: задолженность по выплате заработной платы, задолженность контрагентам, амортизация, задолженность учредителям или собственникам фирмы по распределению прибыли. Источники формирования активов – это, например, уставный или прочий капитал.

Для чего используется оборот по дебету и кредиту

Запись по каждому счету ведется отдельно. Выглядит это так: дебет в разрезе счета пишется с левой стороны, а кредит с правой. Каждая операция отражается в проводке. Тот или иной счет может часто использоваться в течение отчетного периода. Суммы записываются в колонках дебета или кредита, в зависимости от вида операции. По характеру сальдо счета делятся на активные, пассивные, активно-пассивные.

Повышение оборота дебета в активных счетах или активно-пассивных означает увеличение имущества организации или наличия прав требования. Повышение оборота кредита, наоборот, показывает их уменьшение.

В пассивных счетах операции отражаются наоборот. Эти счета существуют для того, чтобы было видно, откуда и за счет чего поступили средства в организацию.

В конце периода обороты дебета и кредита суммируются по отдельности. Получается итоговое сальдо конечное. Если суммы оборотов по дебету и по кредиту совпадают, то счет закрывается, так как обнуляется. Существует ряд счетов, которые обязательно имеют нулевой остаток на конец периода, в основном это счета, на которые списываются расходы.

Смысл существования дебета и двойная запись. Суть заключается в названии – двойная. То есть одну операцию положено записать два раза, с использованием двух счетов. На первом счете сумма операции идет в дебет, на втором – в кредит, получается равновесие. Поэтому баланс всегда должен сходиться. Если общий оборот дебета с общим оборотом кредита, то где-то допущена бухгалтерская ошибка.

Здравствуйте, уважаемые читатели блога сайт. Информационный поток, обрушивающийся на наши головы ежедневно, содержит массу непонятных слов.

Конечно, можно отмахнуться и пропустить незнакомый термин мимо ушей. Но это не тот выход, который устроит человека, стремящегося всегда быть в курсе происходящих событий.

Поэтому не будем лениться и узнаем сегодня, что означает бухгалтерское понятие «дебет» и где применяется. Ну, и, конечно же, знаменитую связку «дебет и кредит» рассмотрим.

Что это такое - дебет и кредит

Впервые понятия «дебет и кредит» были использованы итальянским математиком Лука Пачоли, жившим более 500 лет назад. В переводе с латинского языка «дебет» означает «должен он », а «кредит» — «должен я ».

Лука Пачоли создал труд, в котором впервые были описаны основы бухгалтерского учета, которые с успехом используются уже на протяжении пятисот лет.

Объясним, что такое дебет, на простом примере. Допустим, что предприятию нужно заплатить через банк налоги, бухгалтер берет из кассы 200 руб. и относит их в банк. В этом случае расход денег из кассы является крЕдитом (ударение на «е») для счета «Касса», а приход денег в банк – дЕбетом для счета «Банк».

Следовательно, дебет – это «приход», а кредит – «расход». В бухгалтерии кредит обозначается «Кт», а дебет – «Дт». Это два понятия, связанные в бухгалтерском учете воедино.

Не бывает дебета без кредита, а кредита без дебета: «Если где-то убыло, то в другом месте обязательно прибыло». На этом основан принцип двойной записи , принятой в бухгалтерии.

Ведение бухучета подразумевает, что единицей измерения всех операций, проводимых юридическим лицом в ходе своей хозяйственной деятельности, является денежная единица. В нашей стране это рубль. И это логично, ведь деньги являются стоимостным эквивалентом любого товара и услуги.

Вывод: дебет – это часть бухгалтерской проводки (схематичной записи какой-либо операции хоз. деятельности), указывающая на получателя средств. Кредит же показывает источник, откуда поступили эти средства.

Что показывает дебет в активных и пассивных счетах

У того же гражданина есть еще и , на которой хранится сумма, выделенная ему банком – это дебет пассивного счета. Расходуя деньги с этой карты, он увеличивает дебет, т.е. свой долг по отношению к банку. Возмещая потраченные с кредитной карты деньги, он уменьшает кредит.

Дебет и кредит - функциональное назначение

Дебет и кредит являются основными инструментами, с помощью которых определяют экономическое состояние компании .

На основании показателей дебета и кредита можно отследить положение дел на текущий момент, выявить рентабельность предприятия в целом или каких-либо направлений его деятельности.

Выражение «Сводить дебет с кредитом » означает, что нужно подвести баланс, т. е. сравнить эти показатели. Если на активных счетах дебет больше или равен кредиту, то это значит, что компания в экономическом отношении успешна.

Приведем упрощенный пример: предприятие за месяц произвело и реализовало товара на сумму 1 млн. рублей (Дт = 1 млн. руб.). При этом суммарные затраты на его производство составили 800 тыс. руб. (Кт = 0,8 млн. руб.). Следовательно, дебет текущего месяца превысил кредит на 200 тыс. руб. Вывод: предприятие «в плюсе», производство .

Краткое резюме

Знание основных терминов бухучета необходимо не только для людей, профессионально связанных с бухгалтерией, но и для тех, кто в той или иной мере связан с коммерческой деятельностью. Особенно это важно предпринимателям, имеющим собственный бизнес.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога сайт

Вам может быть интересно

План счетов бухгалтерского учета - что это такое, федеральный закон о бухучете Что такое сальдо (простыми словами) Залог - это популярный способ обеспечения кредита или ипотеки Что такое рефинансирование кредита - стоит ли это делать и как найти лучшие предложения Как и где взять выгодный для вас кредит, даже с плохой кредитной историей и без поручителей Кредит под залог - что может быть залогом (авто, квартира), ограничения и схема получения кредита Что такое овердрафт и как им правильно пользоваться Что такое пассив и как он соотносится с активом Что такое рефинансирование - ключевая ставка, перекредитование и рефинансирование ипотеки со всеми подводными камнями Аннуитетный платеж - что это, его плюсы и минусы, в чем состоит разница с дифференцированным платежом и какой вариант выбрать Что такое кредит простыми словами

Финансовый бюджет крупной компании или любой российской семьи состоит из доходов, то есть денежных поступлений, и расходов - затрат на оплату услуг и приобретение товаров. В бухгалтерской сфере такие операции называют дебет и кредит. В статье рассмотрим ключевые понятия данных операций, а также определим, что значит дебетовый счет.

Счет «Дебет» и счет «Кредит» в бухгалтерском учете

Все хозяйственные операции экономического субъекта имеют два направления:

1. Доходные, то есть те факты хоздеятельности, которые приводят к росту финансовых показателей, увеличению материально-технической базы, повышению платежеспособности и рентабельности предприятия.
2. Расходные, которые направлены на приобретение товаров, работ или услуг, необходимых для обеспечения жизнедеятельности предприятия в целом. Например, оплата коммунальных услуг, начисление заработной платы персоналу, покупка материально-технических ценностей, ГСМ и сырья для производства.

Следовательно, дебет счета — это все доходные (приходные) операции и факты хозяйственной жизнедеятельности экономического субъекта, будь то обычный гражданин, семья или фирма. Кредит, соответственно, это расход.

Данные понятия широко используются в бухгалтерском учете и неразрывно связаны между собой. Так, основной метод ведения БУ — это отражение хозопераций методом двойной записи. Если говорить простым языком, то одна конкретная хозяйственная операция в жизни экономического субъекта регистрируется в БУ одновременно по дебету одного бухсчета и кредиту другого. То есть метод двойной записи и есть порядок составления бухгалтерских записей — проводок.

Дебет и кредит в балансе

Бухгалтерский баланс — это не просто отчет, который характеризует финансовые показателя деятельности компании. Это отражение результатов правильности регистрации хозяйственных фактов методом двойной записи.

Как это понять? Иными словами, при регистрации какой-либо сделки (операции, факта) в бухучете формируется проводка, которая затрагивает сразу два синтетических бухсчета. Причем для одного — операция отражается по дебету, а для второго — по кредиту. В итоге обороты по данным показателям сравниваются. Это приводит к тому, что левая сторона бухгалтерского баланса (активы) равна правой стороне (пассивы). Если возникают расхождения между активами и пассивами, то такая ситуация говорит о наличии ошибок в учете.

Активы баланса — это денежные, имущественные и нематериальное ценности, которые принадлежат компании. Обычно такие показателя формируются как сальдо по дебету бухсчета. Остаток по Дт счета — что это? Это данные о наличии денежных, имущественных и нематериальных активов организации. Дебетовый оборот — это операция по поступлению аналогичных показателей. Однако для пассивных бухсчетов действует прямо противоположные условия.

Пассивы баланса — это расходы, обязательства, а также источники, из которых сформировалось имущество и активы компании. Кредитовый остаток — это размер задолженности, а кредитовый оборот — расходная операция. Однако данное правило действует только для активных бухсчетов. Если БСЧ имеет пассивный признак, то кредит такого бухсчета является приходом (увеличением).

Что такое дебетовый счет в банке

Нередко понятие «дебет» из бухучета путают с понятием дебетового расчетного счета в банке. Однако данные понятия не имеют существенных различий. Следовательно, дебетовый счет — это какой счет?

Дебетовым признается тот р/сч, который открыт в банковской организации для размещения денежных средств клиента. То есть клиент (физическое либо юридическое лицо) открывает р/сч для хранения, вложения и расходования собственных денег. Примером могут быть банковские вклады (сберегательные книжки) либо банковские карты. Например, популярная зарплатная карта «Мир».

Запрет дебетования счета — что это

Некоторые банковские вклады имеют ряд ограничений и условий использования. Одним из таких ограничений является запрет дебетования р/сч. При открытии вклада с запретом дебетования клиент попросту не сможет вносить свои средства на данный р/сч. Иными словами, р/сч с запретом дебетования не предусматривает совершение приходных операций.

Однако некоторые банки могут временно блокировать возможность поступлений по банковским картам. Такая блокировка может быть вызвана сомнительными операциями по р/сч. Во избежание мошеннических действий сотрудник банка блокирует карту. Для разблокировки следует обратиться в ближайший офис банка.

Все знакомы с выражением "свести дебет с кредитом". Но для многих остается загадкой, что означают данные понятия. Поэтому в данной статье рассмотрим, что такое дебет и кредит, а также кредитовые и дебетовые обороты.

Функции бухгалтерского учета

При помощи бухучета выполняется анализ деятельности предприятия, учитывается его имущество, капитал, обязательства. Можно легко понять, прибыльный ли бизнес или убыточный. Поэтому, когда поступают денежные средства, списываются материальные ценности или происходит расчет с поставщиками, это фиксируется в бухгалтерском учете в денежном выражении.

Основным правилом бухучета выступает следующее - сколько пришло, столько же должно уйти. Его еще называют принципом сохранения стоимости.

Что представляют собой дебет и кредит?

Дебет и кредит - это понятия, используемые при ведении бухгалтерского учета для анализа всех процессов предприятия. Бухгалтерских счетов множество, и все они были созданы, чтобы отражать хозяйственные операции. Каждый из счетов имеет свое собственное название и номер.

Итак, давайте проведем сопоставление дебетового и кредитового оборотов.

Дебет представляет собой все имеющиеся активы, которые принадлежат организации. То есть, это та собственность, которая имеется у фирмы на данный момент. Под собственностью могут пониматься:

• Средства, находящиеся на счете в банке.
• Наличные деньги, находящиеся в кассе предприятия.
• Общая сумма стоимости товаров на складах.
• Общая сумма стоимости всех принадлежащих фирме основных средств.
• Текущие задолженности контрагентов.

Соответственно, чем большим размером активов располагает предприятие, тем более успешным оно считается. Источником формирования активов может выступать уставный капитал.

Дебетовым оборотом называют общую сумму всех приходных операций, отраженных по дебету. Кредитовый оборот - это сумма всех расходных операций, отраженных по кредиту. При этом нужно понимать, что речь идет об активном счете. Если счет будет пассивным, то ситуация обратная. Приходные операции отображают по кредиту, расходные, соответственно, по дебету.

Пассивы - это все долги организации. К ним можно отнести:

• Возможную задолженность, которая образовалась невыплатой зарплаты сотрудникам.
• Задолженность предприятия перед своими контрагентами.
• Амортизационные начисления.
• Задолженность предприятия перед его учредителями или дочерними организациями.

Где применяются дебетовый и кредитовый обороты?

Учет осуществляется по каждому бухгалтерскому счету в отдельности. Дебет отражается слева, а кредит - это колонка справа. Каждая операция должна быть обязательно отражена. Некоторые счета используются достаточно часто в течение всего отчетного периода. В колонках дебета должны быть отражены суммы, характеризующие отдельно каждую операцию. Счета условно разделяют в зависимости от сальдо: они могут быть активными (счет 51 "Расчетный счет"), пассивными (счет 86 "Резервный капитал"), а также активно-пассивными (счет 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами").

Если имущество предприятия увеличивается или возникают права требования, то оборот дебета повышается по активным и активно-пассивным счетам. И наоборот, если имущество уменьшается, то происходит увеличение кредитового оборота.

Хозяйственные операции по пассивным счетам имеют обратное отображение. В основном, эти счета используются для того, чтобы видеть, откуда произошли поступления средств на предприятие.

Конечное сальдо

В конце каждого отчетного периода необходимо суммировать отдельно все обороты дебета и кредита. В итоге образуется конечное сальдо. В том случае, если происходит полное совпадение по суммам в дебетовых и кредитовых оборотах по счету, то можно произвести закрытие счета. Существуют такие счета, которые на конец периода имеют автоматически нулевой остаток. Как правило, это счета, на которые происходит списание расходов.

Для того чтобы посчитать остаток средств на расчетном счете вычитают из объема дебетового оборота (сумму поступивших средств) объем кредитового оборота (это сумма израсходованных средств). Входящий остаток необходимо прибавить. Это на активных счетах.

Если счет пассивный, то для определения конечного сальдо прибавляют кредитовый оборот (это сумма поступивших средств) и вычитают дебетовый (это сумма израсходованных средств). В активно-пассивных счетах дебетовое и кредитовое сальдо определяется по данным аналитического учета.

Что такое двойная запись?

Понятия кредит и дебет отображает так называемая двойная запись. То есть, предполагается, что каждую хозяйственную операцию нужно записывать, используя два счета. Получается, по одному счету стоимость операции уходит в дебет, а по второму - в кредит. В итоге должно образоваться равновесие. То есть, баланс должен сходиться каждый раз. В том случае, если возникает ситуация, в которой общий дебетовый оборот не перекрывает общий кредитовый оборот, то можно сделать вывод о том, что при учете операций была допущена бухгалтерская ошибка.

Понятие оборота по расчетному счету предприятия

Один из важнейших показателей деятельности организации - это кредитовый оборот по расчетному счету. Данный термин одинаково часто употребляется не только бухгалтерами, но и банкирами и аудиторами. К сожалению, частные предприниматели и начинающие бизнесмены не в полной мере понимают всю суть его содержания.

В зависимости от того, с какой целью используют счета, они делятся на следующие виды:

• Депозитные, которые, как правило, используют для того, чтобы сохранить или накопить деньги.
• Кредитные, которые открываются для того, чтобы обслуживать кредиты.
• Расчетные, счета, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности.
• Карточные, доступ к ним обеспечивается с помощью карт, которые выдают клиентам.

Собственно, вне зависимости от типа счета, все они отображают всего лишь два вида операций:

• Зачисление средств - поступления от контрагентов за реализованные услуги или товары, произведенные работы.
• Расход средств - снятие или перечисление денежных средств при ведении деятельности. Это могут быть выплаты поставщикам, перечисления зарплаты сотрудникам, налогов и отчислений.

Обороты по расчетному счету

Вся совокупность транзакций, совершенных по счету за конкретный временной период (день, месяц, год), а также отраженных в выписке банка, представляет собой общее понятие оборотов по расчетному счету. Такой счет условно может быть разделен на две части:

• Оборот дебетовый. Он представляет собой совокупность операций прихода денежных средств.
• Кредитовый оборот банка. Он отражает совокупность операций расхода денежных средств.

С первого взгляда все очевидно. Однако все так просто только до того момента, пока владелец банковского счета в первый раз не получит выписку из банка. Она показывает, что операция оплаты налога отображена по дебету, получение денежных средств в качестве материальной помощи от учредителя отображена по кредиту. Помимо всего прочего, в банковской выписке отображается отрицательный остаток по счету на конец банковского дня.

Важно запомнить, что выписка банка в существе своем является документом бухгалтерского учета банка, а не владельца расчетного счета. Получается, что раз банк принимает во временное владение сторонние денежные средства, то, формально, он - должник своего клиента. А поступления денежных средств на расчетный счет, соответственно увеличивают сумму его долга. А вот отчисление средств со счета в банке как раз уменьшает задолженность банка перед его клиентом.

Природа кредитового оборота

Какими могут быть операции по расчетному счету?

• Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу предприятия.
• Выплаты денежных средств, производимые поставщикам за приобретенную продукцию, либо подрядчикам - за выполненные работы.
• Отчисления налогового характера в пользу государственного бюджета.
• Перечисления в счет погашения займов и кредитов.
• Перечисления денежных средств в пользу органов социальной защиты или в пользу фондов страхования.
• Перечисление денежных средств, представляющих собой начисленные проценты за пользование предоставленными кредитами.
• Вложения финансового характера.

Понятие чистых показателей

Очищенные обороты расчетного счета представляют собой:

Показатель эффективности деятельности организации, а также индекс финансового благосостояния.

Понятие, используемое в бухгалтерском сленге. То есть не используется в законодательстве, не фигурирует в договорах.

Если не сильно углубляться в финансовую и бухгалтерскую терминологию, то можно принять за правило, что обороты по расчетному счету представляют собой индекс активности, а чистые обороты - индекс успешности организации. Именно поэтому, вторая категория достаточно часто используется:

• аудиторами при анализе деятельности организации;
• налоговыми органами с тем, чтобы осуществлять контроль над своевременной уплатой налогов;
• представителями банков для того, чтобы установить платежеспособность потенциального получателя кредита.

Банковские операции, не подлежащие учету

Собственно, обороты по расчетному счету могут быть определены как несоответствие между дебетовым и кредитовым оборотами денежных средств и их фактическим расходом за определенный период. Однако стоит заметить, что при вычислении очищенных оборотов по счету могут учитываться не все операции поступления, а лишь те, которые напрямую связаны с осуществлением деятельности предприятия.
К операциям, не подлежащим учету, относят:

• Любые поступления на расчетный счет средств, которые являются заемными, то есть поступления кредитных средств, любой помощи финансового характера вне зависимости от того, подлежит она возврату или не подлежит.
• Доход от продажи ценных бумаг. Это могут быть векселя или акции.
• Возврат владельцу средств, которые были перечислены ошибочно.
• Поступления, которые произошли с других собственных счетов предприятия, открытых в иных финансовых организациях.

Таким образом, из данной статьи мы узнали, что такое дебет и кредит, каким образом совершается учет операций. Также рассмотрели понятия дебетового и кредитового оборотов за отчетный период.